+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Правила страхования профессиональной ответственности аудиторов

Курс лекций по Страхованию ответственности

Правила страхования профессиональной ответственности аудиторов

Сохрани ссылку в одной из сетей:

В странах Запада и все в большеймере в России широко используетсянезависимый вид финансового контроля- аудит. Его значение – проверять и даватьзаключение о достоверности экономическойинформации, которой пользуются предприятияи организации всех форм собственности.

Меры предосторожности на случайпричинения аудитором убытков приисполнении своих профессиональныхобязанностей в мировой практикереализуются за счет страхования аудиторомсвоей профессиональной ответственности.

Функциональная способность такойсистемы страхования, с математическойточки зрения обеспечивается тем, чтостраховые взносы каждого аудитора нерезервируются только для возмещенияубытков, причиненных его профессиональнойдеятельностью, а суммируются с взносамидругих аудиторов, образуя общий фонд,который используется страховщиком длякаждого возможного случая причиненияубытков любым из застрахованныхаудиторов. Фонд пополняется постоянноежегодными страховыми взносами всехаудиторов.

Такая система страхования намногоэффективней, чем, например, залоговаясистема, при которой определенная суммасредств каждой аудиторской фирмызарезервирована для возмещения убытков,причиненных исключительно им одним.Последняя система лишена преимуществсолидарности, позволяющих возмещатьдостаточно высокие суммы по одномуслучаю нанесения убытков.

Законодательство РФ дает основаниедля возбуждения исков третьими сторонамив отношении аудиторских фирм, в частностина основании статей 444, 457 ГК РФ, а такжена основании ст. 15 “Временного положенияоб аудиторской деятельности”.

Страховым случаемпо данному виду страхования, как правило,является иск или решение суда о возмещенииущерба, нанесенного в результатенепреднамеренной профессиональнойошибки при осуществлении аудиторскойпроверки финансовой и хозяйственнойдеятельности клиента страхователя.

Страховые случаи в деятельностиаудитора, как и большинство страховыхслучаев при страховании профессиональнодеятельности, относятся к категориидавних убытков, так как при данном видестрахования предъявление исковоготребования или решение суда по аудиторскойпроверке, проведенной в период действиядоговора страхования, может произойтичерез какой-то период времени послеокончания периода действия договора.

Временной промежуток междунепреднамеренной профессиональнойошибкой и заявлением претензии можетбыть более трех лет, поэтому в договорестрахования, аналогично и страхованиюпрофессиональной ответственностимедиков, должен быть предусмотренрасширенный период ответственностистраховщика.

Такой период для предъявленияисковых требований не является увеличениемпериода действия договора, он применимтолько к аудиторским заключениям попроверкам, проведенным в период действиядоговора страхования.

В связи с этимстраховщики, как правило, требуютсведения о проведенных проверках запериод страхования, например, номерахдоговоров, наименования фирм, на которыхпроводились аудиторские проверки.

Другой особенностью страхованияпрофессиональной ответственностиаудиторов является то, что к фирме можетбыть предъявлен иск по заключению,выданному до начала действия договорастрахования.

При этом сам момент подачииска (решения, определения суда) придетсяна время действия нового договорастрахования.

Возможность или исключениетакого покрытия должны оговариватьсяконкретным договором страхования.

Объем страховой защитыпри данном виде страхования определитьдостаточно сложно, поскольку толькопронаблюдав за динамикой и размеромубытков в течение 5-15 лет, можнопрогнозировать этот параметр более илименее точно.

В Германии договора подобровольному страхованию ответственностиаудиторов заключаются на сумму 15 млн.DM.В России объемы ответственности подоговорам страхования аудиторских фирмсущественно меньше и составляют около100 тыс.

Конечно, такие объемы покрытияне могут в полной мере обеспечить защитупострадавших.

Поскольку к аудиторской фирмеможет быть предъявлено несколько исковпо нескольким аудиторским проверкам,проведенным в течение периода страхования,которые к тому же могут быть заметнорастянуты по времени, становитсяпрактически неизбежным введение длякаждого страхового случая ограничениясуммы возмещения по каждому страховомуслучаю, связанному с одной проверкой,предотвращая тем самым исчерпываниевсего объема страховой защиты возможнымичрезмерными убытками в результатеодного страхового случая.

В договоре страхованияпрофессиональной ответственностиаудитора целесообразно также установитьразумную с финансовой точки зренияфраншизу, усиливающуюсобственную ответственность аудитораи исключающую из покрытия мелкие убытки,связанные, например, с арифметическимиошибками. Кроме того, при небольшихслучаях нанесения ущерба франшизапозволяет избежать затрат страховщикана расследование случая нанесенияущерба. Уровень франшизы в 10% от лимитаответственности можно считать приемлемымпо данному виду страхования в настоящеевремя.

Размер выплат по рассматриваемомувиду страхования оценить достаточносложно. Расходы страховщика при этомскладываются из:

– выплат по страховым случаям;

– резервирования средств позаявленным убыткам;

– резервирования средств пособытиям, которые могут стать причинойпредъявления иска, но убытки по которымеще не определены или не заявлены;

– расходов по расследованиюобстоятельств дела;

– административно-управленческихрасходов и пр.

На размер тарифных ставок,несомненно, оказывают влияние следующиефакторы:

– квалификация аудитора;

– продолжительность работы фирмына рынке;

– количество договоров на аудит(за период, предшествующий годустрахования, и предположительноеколичество за период страхования);

– годовой оборот фирмы (под годовымоборотом понимается выручка от оказанияуслуг (без налога на добавленнуюстоимость) на основании данныхбухгалтерского учета и отчетности);

– имевшие место ранее случаипредъявления исков к фирме;

– положение законодательства вчасти ответственности аудиторов.

В среднем размертарифных ставок по данномувиду страхования может составлять от0,5% до 4%.

Как уже отмечалось, страхованиеответственности при проведениипрофессиональной деятельностираспространяется на ущерб, возникшийв результате непреднамереннойпрофессиональной ошибки, небрежностиили упущения при исполнении аудиторомсвоих должностных обязанностей. Случаиумышленного или сознательного нарушениядолжностных обязанностей такимстрахованием не покрываются.

Очевидно, что сознательноенарушение страхователем своих должностныхобязанностей должно служить основаниемдля лишения его лицензии на правозаниматься аудиторской деятельностью.

При этом клиент страхователя должениметь право на получение возмещения поубыткам, возникшим в результате такогонарушения.

Однако, как страхователь отубытков, которые могут возникнуть врезультате умышленных действий, аудиторисключается, поскольку в этом случаестрахователь и пострадавший могли бывыступить совместно, обременяя страховуюкомпанию и обогащаясь на ее услугах

В связи с этим в печати высказываютсямнения, что страховщиком (например, ввиде общества взаимного страхования)в данном случае должна выступатьАудиторская палата, на которую должныбыть возложены функции защиты пострадавшегов результате умышленных действийаудитора.

Расходы на выплаты возмещенийпокрываются взносами аудиторов – членовПалаты, из которых создается общийспециальный фонд. Из средств этого фондаможет покрываться ущерб, причиненныйумышленным нарушением аудиторскойфирмой своих обязанностей. Страховымслучаем при этом может стать факт лишениялицензии на право деятельности исвязанные с этим имущественные убыткиклиентов.

Страховая сумма при этом недолжна быть ниже, чем защита при нанесенииубытков по неосторожности.

Вероятно также, что при аудиторскойпалате целесообразно введение третейскогосуда, на который бы возлагалась задачаквалификации правомерности действийаудиторских фирм в случае предъявленияк ним исков.

Наконец, хотелось бы отметить,что в настоящее время начинает проявлятьсяповышенный интерес к страхованиюпрофессиональной ответственностиаудиторов, поскольку это затрагиваетинтерес как самих аудиторов (защитасредств самого аудитора или аудиторскойфирмы, как существенное условие его(ее) независимости, незапятнанности ибеспристрастности), так и интересклиентов (возможность получениякомпенсации за ущерб, возникший врезультате небрежности, ошибки илиупущения). Для крупных аудиторских фирмдоговор страхования является еще идополнительным козырем в борьбе заклиента и здесь заметную роль играетне только сам факт страхования, но иобъем страховой ответственности.

Страхование профессиональнойответственности аудиторов выгодно инекоторым другим рыночным структурам,например, банкам и иным инвесторам,которые, решая вопрос о кредитованиипредприятия, как правило, определяютстабильность и платежеспособностьзаемщика, исходя из его финансовойотчетности.

1. Страхование ответственноститоваропроизводителей

Одним из новшеств страховогорынка России является стра­хованиеответственности товаропроизводителей(продавцов, ис­полнителей) передпотребителями (третьими лицами) за вред,причиненный их жизни, здоровью, имуществувследствие ис­пользования продукции(услуги, работы), произведенной(реа­лизованной или оказанной) снедостатками, а также ненадлежа­щегоисполнения товаропроизводителем(продавцом, исполните­лем) своихобязанностей перед потребителями,предусмотрен­ных законодательством.Такой вид страхования обычно называ­етсястрахованием ответственноститоваропроизводителей (про­давцов,исполнителей) перед потребителями закачество това­ров и услуг, или простострахованием ответственности зака­чество.

Объективные предпосылки развитияв России этого вида стра­хованиявозникли в связи с введением в действиев апреле 1992г. Закона Российской Федерации «О защитеправ потребителей» (в ред. Федеральногозакона от 19.01.96 г. № 2-ФЗ) и последующимпринятием ряда нормативных актов.

При страховании ответственностиза качество товаров (ра­бот, услуг) вРоссии защищаются интересы всех сторон:потре­бителей, производителей игосударства.

Потребители получаютдополнительные гарантии реализациисвоих законных прав, так как наряду собязательствами изготовителей (продавцов,испол­нителей) существуют и обязательствастраховых компаний.

За­интересованностьпредпринимателей в таком виде страхованияобусловливается расширением практикиприменения к ним мер судебнойответственности за нарушение правпотребителей, что побуждает их искатьсоответствующие способы защиты своихинтересов.

Данный вид страхования широкораспространен в промыш­ленно развитыхстранах и закреплен в нормах международногоправа.

Проведение в России страхованияответственности за качест­во продукциипозволит повысить конкурентоспособностьотечест­венной продукции на внешнемрынке и расширить экспортные возможностипроизводителей.

Анализируя практику проведениядобровольного страхования ответственностиза качество продукции в США, Канаде,Японии и странах Европейского Союза,можно сделать вывод, что раз­мерстрахового тарифа колеблется в интервалеот 0,1до 0,6про­цента и зависит от характерапродукции, объема страховой от­ветственностии факторов, влияющих на качество продукции(услуг).

Размер страхового тарифа зависиттакже от того, на рынок ка­кой странынаправляется продукция— отечественный илиза­рубежный, —и может быть увеличен в10 раз.

Учитывая качествопродукции, реализуемой сегодня навнутреннем рынке России, а такжерезультаты государственного контроляи надзора за соб­людением стандартови законодательства о защите правпотре­бителей следует применять этитарифы на практике с коэффи­циентом2.

Ввидуотсутствия отечественного опыта встраховании ответ­ственности закачество продукции для проведения вРоссии данного вида страхованиянеобходимо объединить усилия специалистовзанятых как в сфере страхового бизнеса,так и в сфере обеспе­чения качествапродукции. Как показывает мировой опыт,стра­хование ответственностиизготовителя и продавца (исполните­ля)за качество продукции (работ, услуг)может быть как добро­вольным, так иобязательным.

Источник: https://works.doklad.ru/view/EX3FJ_InooQ/12.html

Страхование Профессиональной Ответственности Аудиторов – ДМС Страхование СПб

Правила страхования профессиональной ответственности аудиторов

В основе страхования ответственности аудиторов, как и прочих видов деятельности, лежит риск возникновения административной или уголовной ответственности вследствие допущения ошибки в профессиональной деятельности.

Так, подтверждение аудитором недостоверной финансовой отчетности, повлекшей убытки инвесторов и других лиц, является поводом для подачи искового заявления.

Professional Indemnity Insurance, или профессиональная ответственность, является частью страхования гражданской ответственности за причинение вреда.

В данном случае страхуется ответственность за нарушение договора аудиторских услуг, вызванное профессиональной ошибкой.

Кто Выступает Страхователем?

Полис страхования ответственности аудиторов, также как и прочих представителей финансовых профессий (оценщиков, финансовых консультантов), оформляется как для физических (аудиторов, являющихся ИП), так и для юридических лиц (аудиторских компаний).

Согласно законодательству РФ, работодатель несет ответственность за вред, причиненный его работниками при выполнении служебных обязанностей. Этим продиктована необходимость заключения договора страхования аудиторскими компаниями (юридическими лицами), а не конкретными работниками.

По договору может быть застрахован риск ответственности страхователя или застрахованного лица, несущего ответственность.

Объект Страхования

Объект – не противоречащие законодательству имущественные интересы страхователя, которые связаны с его обязанностью в законодательном порядке возместить реальный ущерб, причиненный третьим лицам действиями профессиональной деятельности.

Выгодоприобретатель

В качестве выгодоприобретателей выступают клиенты аудиторской компании (физические или юридические лица), понесшие ущерб в результате ошибки сотрудников компании страхователя.

Страховая Сумма

Определяется индивидуально для каждого страхователя. По рекомендациям специалистом, оптимальный объем лимита ответственности – годовой объем услуг конкретного аудитора.Лимит ответственности страховщика может быть общим или частным, по каждому страховому случаю, в пределах общего.

В договоре может быть указан размер франшизы, условной или безусловной.

Страховой Тариф

Процентная ставка – 0,3-6% в зависимости от набора рисков и факторов, которыми обусловлена степень риска наступления того или иного события, например, от стажа деятельности аудиторской конторы, количества аттестованных специалистов, принадлежности к профессиональным союзам, наличия и размера убытков за последние годы и пр.

Срок Страхования

Вы можете заключить договор:– на определенный период времени – от одного года до срока действия аудиторской лицензии. Под защиту попадает вся деятельность в течение определенного периода;

– для конкретного договора об оказании аудиторских услуг.

От Чего?

Страховой случай– это зафиксированный факт наступление ответственности аудитора в связи с осуществлением профессиональной деятельности, повлекший претензии о возмещении:• взыскания на проведение перепроверки;• финансовых санкций, начисленных налоговиками за нарушение клиентом аудитора финансово-хозяйственной дисциплины;• иных законодательно обусловленных убытков, понесенных клиентом аудиторской компании по вине последнего.

Полис защитит от:

• непреднамеренных ошибок, небрежности, упущений, которые связаны с неправомерным применением нормативных и законодательных актов по бухучету и налогообложению;• арифметических ошибок и упущений, которые связаны с расчетными показателями;• ошибок, небрежности, упущений при выдаче письменных рекомендаций в рамках консультативной деятельности, которые привели к неправильным действиям клиента;• не выявления значимых искажений бухгалтерской отчетности;• непреднамеренных ошибок при оказании сопутствующих услуг вследствие нарушения установленных правил составления документов бухотчетности, налоговых деклараций и пр.;• непреднамеренного разглашения оглашения документов, сведений, ставших известными страхователю в процессе оказания аудиторских;• непреднамеренного повреждения или утрата документов финансовой отчетности, налоговых деклараций, платежно-расчетной документации и т.д.;• непреднамеренного нарушения начисления и уплаты обязательных платежей и правил ведения учета.

Эти действия могут быть произведены во время:

– анализа хозяйственно-финансовой деятельности;- оценки пассивов и активов;- постановки, ведения и восстановления финансового учета;

– оказания консультативных и иных услуг, входящих в сферу профессиональной аудиторской деятельности.

Что Включает Страховое Возмещение?

В сумму страхового возмещения входит:• сумма штрафных санкций, которые обязан уплатить клиент аудиторской компании;• оплату перепроверки;• расходы на восстановление утраченных документов;• расходы на предварительное выяснение обстоятельств наступления страхового случая и определение степени виновности страхователя, а также расходы на внесудебную защиту, включая оплату работу экспертов;

• судебные издержки, включая гонорары адвокатов.

Зачем?

Аудиторская деятельность связана с проверкой сложного финансового и бухгалтерского документооборота, в процессе которой могут быть допущены различного рода ошибки, являющиеся страховым случаем.

Материальные убытки, вызванные ошибками в работе аудиторов, могут быть весьма значительными, и их компенсация целиком и полностью лежит на аудиторской компании.Закон РФ № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.

«Об аудиторской деятельности» определяет ответственность аудитора, которая наступает как в случае непреднамеренных профессиональных ошибок, так и вследствие грубой небрежности или умысла.

В этом законе сказано, что при проведении обязательного аудита аудитор обязан застраховать риск ответственности на случай нарушения договора. В целом же, страхование аудиторской деятельности не является обязательным.В первом случае страховщик готов компенсировать ущерб в рамках страхового лимита, указанного в договоре.

В случае злого нарушения или сознательных отклонений ответственность несет аудиторская компания.

Таким образом,договор страхования, с одной стороны, защищает имущественные интересы страхователя в случае неумышленных вредоносных действий и минимизирует его убытки, с другой – обеспечивает потерпевшей стороне получение финансовой компенсации, даже весьма значительной.

Источник: http://neva-strahovanie.ru/otvetstvennost/190-strahovanie-professional-otvetstvennosti-auditorov

Страхование профессиональной ответственности аудиторов: правила, риски, полис, возмещение ущеба

Правила страхования профессиональной ответственности аудиторов

В законодательной базе страны выдвинуты требования об обязательном страховании профессиональной ответственности аудиторов и компаний, оказывающих соответствующие услуги.

Без страхового полиса указанная предпринимательская деятельность является незаконной.

Такие условия позволяют исключить имущественные расходы представителей этой сложной профессии на покрытие вреда обслуживаемым лицам.

Сложности в работе аудитора

Аудиторы выполняют крайне скрупулёзную проверку по трём направлениям:

  1. Бухгалтерская отчётность – стандартизированная система данных об имущественном состоянии фирмы.
  2. Финансовая отчётность – демонстрирует перемещение имущества и характеризует финансовое состояние организации.
  3. Документооборот предприятий – сложный процесс, демонстрирующий движение документов от начала их создания до передачи архивариусу.

Указанная деятельность специалистов очень специфична и сложна. Даже самый грамотный аудитор способен допустить ошибку. Особенно если учесть тот фактор, что законодательство очень быстро меняется.

Риски

Страхование профессиональной ответственности аудитора необходимо для покрытия материальных затрат проверяемого субъекта в случае ошибки в работе специалиста, которая повлекла их. То есть страхуется сам риск совершения аудитором непреднамеренной ошибки.

Наличие полиса освобождает проверяющего от финансовых потерь. Помимо этого он позволяет привлечь клиентов и инвесторов, которые будут знать, что в случае непредвиденных последствий аудита они получат денежную компенсацию.

Результаты неправильной проверки могут появиться не сразу.

Данный вид страхования распространяется и на убытки, возникшие через временной промежуток (оговаривается в договоре) после проведения аудита

.

Работа аудитора связана с определёнными рисками наступления ответственности:

  • за нанесения ущерба имуществу пользователя услугами по причине нарушения договора об их оказании при выполнении застрахованной деятельности (невыполнение или некачественное выполнение обязательств);
  • за имущественный вред клиенту во время выполнения застрахованной деятельности (допущение серьёзной ошибки);
  • за незапланированные судебные расходы, связанные с предъявлением претензий о возмещении материальных потерь после аудита.

От чего защищает полис страхования профессиональной ответственности аудиторов

Данный полис защищает от ряда возможных случаев:

  • не специально сделанные ошибки из-за неграмотного применения законодательной базы или не пользованием нормативной базой;
  • невнимательная проверка в отчётах по финансам, налогам, бухгалтерских и упущение искажений;
  • арифметические просчёты, возникшие при вычислении показателей отчётности;
  • неграмотное консультирование (по законодательным вопросам в сфере финансов, бухучёта, налогообложения), приведшее к ошибочным действиям клиента;
  • порча или утеря документов (имущества) в ходе проверки;
  • неверные начисления платежей, налогов.

Страховка распространяется также на ошибки, возникшие в ходе оформления документов, и разглашения конфиденциальных данных о клиенте. Она выплачивается пользователю услуг при написании им искового заявления или предоставления решения суда, требующих покрыть убытки, возникшие из-за аудиторской ошибки.

Согласно договору страхования определённые риски не считаются страховыми. К ним относятся требования:

  • о возмещении вреда, связанного с ошибками либо какими-то обстоятельствами, которые на дату начала действия полиса были знакомы застрахованному аудитору;
  • связанные с мошенническим, недобросовестным, преступным действием аудитора либо его клиента, а также их бездействия;
  • сопряжённые с работой специалиста в опьянении (алкогольном, наркотическом и пр.);
  • о возмещении нанесённого ущерба из-за ошибки человека, не имеющего достаточной квалификации;
  • связанные с ущербом, не предусмотренном в полисе;
  • связанные с ошибками в работе, выходящей за пределы профессиональных обязанностей аудитора;
  • к аудиту в компании, прямо либо косвенно принадлежащей аудиторской, являющейся её компаньоном;
  • выдвинутые обслуженными родственниками;
  • касающиеся несения морального вреда клиенту;
  • по возмещению убытков, связанных с террористическими и прочими противоправными актами, военными действиями.

Заключение договора

Страховые компании не ограничивают срок действия договора.

Данный показатель может варьироваться от года до окончания аудиторской деятельности в принципе (страхуется вся деятельность специалиста).

Для заключения договора необходимо выполнить следующие рекомендации:

  1. Обратиться к страховщику с письменным заявлением, в котором будут указаны полные данные, в последующем влияющие на стоимость полиса и страховое покрытие (стаж работы, опыт и пр.).
  2. Подать документы, влияющие на оценку страхового риска, если таковые имеются.
  3. Уведомить страховую компанию обо всех договорах страхования рисков, которые были заключены до дня обращения.
  4. Выбрать перечень страховых случаев, срок действия договора и условия страхования.
  5. После подписания договора необходимо оплатить страховку.

Документ может быть составлен только на конкретную проверку или страховой случай. Типовой договор обычно содержит важные данные:

  • об аудиторе и страхователе;
  • о периоде действия договора;
  • о размере страхового лимита и вознаграждения, которое начисляется страховщику;
  • о выгодоприобретателе;
  • об условиях возмещения убытков третьему лицу.

Если клиент страховой фирмы утаил информацию, влияющую на материальные выплаты, то договор страхования аннулируется.

Выплаты по страховке

Данная денежная величина определяет размер взносов и страховых выплат при свершении страхового случая. Она является лимитом ответственности, т.е. выплаты по страховке не могут её превышать. Размер страховой суммы устанавливается по соглашению сторон и включает в себя указанные платежи:

  • за убытки;
  • за штрафы, данные контролирующими органами (налоговыми и др.);
  • за повторную проверку отчётности;
  • за восстановление документов;
  • за расходы на судебные разбирательства;
  • за гонорары адвокатам.

Наступление страхового случая

При наступлении страхового случая пострадавшей стороне положена страховая выплата, которая компенсирует материальные потери.

После обращения в страховую компанию её сотрудники производят оценку ущерба, основываясь на предоставленные документы, подтверждающие факт наступления страхового случая.

Если все стороны согласны с размером страхового покрытия, то третье лицо получает денежную компенсацию.

Если согласие сторон не достигнуто, то конфликт разрешается путём обращения в суд.

Для получения страхового возмещения необходимо предоставить заявление в письменном виде, характеризующее страховое событие с указанием информации:

  • дата происшествия;
  • описание страхового случая;
  • причины ущерба и его размер;
  • данные о виновном лице;
  • действия аудитора после наступления страхового случая.

Источник: http://lifenofear.com/strahovanie-otvetstvennosti/professionalnoj/auditorov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.